أقسام الوصول السريع ( مربع البحث )

معيار المحاسبه الدولي قائمه التدفقات النقديه IAS (7)

معيار المحاسبه الدولي رقم (7) قائمه التدفقات النقديه

يلزم المعيار الشركات باعداد قائمه تلخص تدفق النقديه من والى المنشاه وتصنف التدفقات حسب الانشطه التي تتولد منها او تتفق فيها الى الانشطه التشغيليه والاستثماريه ويتم الافصاح على التدفقات النقديه الناتجه عن الانشطه التشغيليه باستخدام الطريقه المباشره او غير المباشره .

الانشطه التشغيليه هي النشاطات الرئيسيه لتوليد الايران في المنشاه والانشطه الاخرى التي لا تعتبر من الانشطه التمويليه او الاستثماريه

الانشطه الاستثماريه هي الانشطه المتمثله في امتلاك الاصول طويله الاجل والتخلص منها وامتلاك اسهم وسندات المنشات الاخرى وبيعها

الانشطه التمويليه هي الانشطه التي ينتج عنها تغيرات في حجم ومكونات ملكيه راس المال وعمليه الاقتراض التي تقوم بها المنشاه( عمليه اصدار الاسهم او ادوات حقوق الملكيه تعتبر نشاطات تمويليه) ويضاف الى النقد المعادل الى النقديه عند اعداد القائمه بحيث يعبر النقد المعادل عن الاستثمارات قصيره الاجل سريعه التحويل الى سيوله والتي تكون :
قابله للتحويل الى مبالغ نقديه محدده قريبه الاستحقاق( ثلاثه شهور او اقل) بحيث لا تتاثر قيمتها بشكل ملحوظ نتيجه تغير سعر الفائده
اما النقديه فيقصد بها النقديه الجاهزه والودائع تحت الطلب

نطاق معيار قائمه التدفقات النقديه

تتطرق المعيار الى معالجة بعض القضايا اهمها :-
  • كيفيه معالجه بعض البنود كنقد معادل:
  • الاستثمارات في اسهم لا تعتبر نقد معادل الا اذا انطبق عليها تعريف النقد المعادل وانها تستحق خلال فتره ثلاثه شهور في اقل
  • الاسهم الممتازه القابله للاطفاء اذا تم الحصول عليها خلال فتره ثلاثه شهور او اقل من تاريخ الاطفاء المحدد مسبقا ويمكن اعتبارها نقد معادن
  • الحسابات المكشوفه يمكن اعتبارها نقد معادل اذا تحقق شرطان وهما :
  1. يمكن تغطيه الحساب المكشوف عند الطلب
  2. ان رصيد الحساب يتقلب بين دائن ومدين
  • الشيكات المؤجله اذا كانت جزء من استراتيجيه النقل المعادل اي يمكن خصمها فانها تعتبر نقد معادل والا فانه يمكن اعتبار الشيكات مستحقه القبض خلال فتره ثلاثه شهور او اقل على انها نقد معادل
  • الاحتياطي الاجباري لدى البنك المركزي لا يعتبر نقد معادل
تصنيف بعض البنود كنشاط استثماري او تمويلي او تشغيلي :
  • الفائده المدفوعه قد تعتبر نشاط تشغيلي او تمويلي مع شرط الثبات في المعالجه
  • الفائده المقبوظه وتوزيعات الارباح المقبوضه قد تعتبر نشاط تشغيلي او استثماري
  • توزيعات الارباح المدفوعه تعتبر بين النشاط التمويلي
  • ضريبه الدخل المدفوعه تعتبر نشاط تشغيلي الا اذا كان من الممكن تحديد الجزء المدفوع المتعلق بنساط تمويلي او استثماري فيعتبر حسب هذا النوع من النشاط
قضايا اخرى مهمه :

اظهار التدفقات بالصافي ام بالاجمالي ؟ الاصل اظهار التدفقات النقديه الداخله والخارجه من كل بند بشكل مستقل دون اظهار صافي 

التدفقات لهذا البند فقط وقد سمح المعيار باظهار صافي التدفقات الحاليه في الحالتين التاليتين .

البنود ذات المعدل الدوران المرتفع( مبالغها كبيره وتواريخ الاستحقاق قصيره)

التدفقات الداخله والخارجه نيابه عن العملاء

التدفقات النقديه بالعملات الاجنبيه
يتم ترجمه قائمه التدفقات النقديه بالعمليات الاجنبيه باستخدام سعر الصرف بتاريخ حدوث التدفق النقدي ويمكن استخدام المتوسط المرجح لسعر الصرف اذا كان هناك تقارب كبير في النتائج ثم تستخدم في اعداد قائمه التدفق الموحده وتقيد فروقات الصرف كربح او خساره وتدرج في قائمه الدخل .

التدفقات النقديه للسهم
غير مطلوبه لانها قد تكون مظلله خاصه في حاله ان التدفقات النقديه الداخله ناتجه عن بيع الاصول الثابته مثلا .

المشتقات 
تعتبر كنشاطات استثماريه الا اذا كانت : لاغراض المتاجره فتعتبر تشغيليه او اذا كانت تعبر عن نشاط تمويلي فتعتبر كذلك

التدفقات النقديه الناشئه عن شراء وبيع الشركات التابعه وغيرها من منشات الاعمال الاخرى يجب ان تعرض بشكل منفصل على انها نشاطات استثماريه .
تعليقات